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      許生:健全現代稅制體系 推動減稅降費與優化稅制融合發展

      2023-02-16 | 來源:《中國稅務》2023年第2期 | 作者:許生
      時間:2023-02-16   來源:《中國稅務》2023年第2期
      作者:許生
        黨的二十大報告在健全宏觀經濟治理體系、優化稅制結構等方面作出重大決策部署。中央經濟工作會議提出,積極的財政政策要加力提效。這為在有效支持高質量發展中保障財政可持續,統籌做好財政調控與稅收改革工作指明了方向。近年來,我國連續實施規?涨暗臏p稅降費政策,企業稅負全面下降,稅收調控成效顯著。同時也面臨地方財政收支矛盾不斷加大、持續大規模減稅降費的政策空間已經大幅收窄等問題!笆奈濉蹦酥两窈笠欢螘r期,深化稅制改革的重點應由大規模減稅降費調整到優化稅制結構上,按照“優稅制、低稅率、寬稅基、強征管”的基本原則,促進稅制結構由現行流轉稅、所得稅“雙主體”稅制加速向流轉稅、所得稅、財產稅“三足鼎立”稅制轉變,進一步提高征管效能,構建有利于高質量發展、社會公平、市場統一的現代稅制體系。
        深化稅制改革需要處理好的幾組關系
        稅收是國家實施宏觀調控、調節收入分配的重要工具。近年來,我國稅制改革取得重大進展,減稅降費規?涨,稅收調控取得明顯成效。筆者認為,深化稅制改革要綜合處理好各個方面的辯證關系。
        處理好減稅降費與優化稅制的關系。減稅降費與優化稅制辯證統一、不可偏廢。減稅降費以優化稅制為前提,沒有科學合理的稅制結構,就難以將減稅降費真正進行到底;優化稅制又以減稅降費為重要手段,應將減稅降費統一于稅制優化過程之中。就營改增前后增值稅納稅人的稅負情況看,目前我國小規模納稅人和小型微型企業的稅收負擔較營改增前已經有了較大幅度下降,處于歷史最低水平。近年來國務院大督查減稅降費調研數據顯現,當前我國大規模減稅降費拉動經濟增長的邊際效應進一步衰減,地方財政收支矛盾進一步加大,大規模減稅降費的空間在持續收窄,應將深化稅制改革的重點由大規模減稅降費進一步調整到優化稅制結構上來。
        處理好普惠性減稅與結構性減稅的關系。一方面,普惠性減稅有利于維護公平競爭的市場環境,建設全國統一大市場,避免形成行業地區政策洼地;另一方面,要提高結構性減稅的針對性和有效性。受百年變局和世紀疫情相互疊加影響,近年來我國大中型企業經營環境有所惡化,企業發展遇到沖擊。當前要重點關注實體經濟和大中型企業等的減稅降費工作,把有限資源用于結構性安排,更大限度提高減稅效能。
        處理好直接稅與間接稅的關系。相比發達國家,我國直接稅占比仍然偏低,其中個人所得稅規模偏小、比重偏低,房地產稅、遺產贈與稅、國籍稅等未出臺。下一步改革有必要進一步完善直接稅體系,適當提高直接稅比重,更好發揮稅收調節收入分配的作用。同時,要以持續降低增值稅收入地位為抓手,處理好普遍性征收稅種與選擇性征收稅種之間的關系,適當降低間接稅收入在總稅收收入中的比重,為提高直接稅比重騰出稅負空間。
        處理好國內稅制與國際稅改的關系。從國內看,2012年以來以營改增為重點的稅制改革取得積極成效,我國初步建立了與國際接軌的、高效統一的現代稅制體系;從國際看,隨著新經濟新業態不斷發展壯大,數字服務稅已逐步演化為全球稅改趨勢,七國集團(G7)已就此納稅規則達成協議,將對我國經濟發展和稅制競爭力產生影響。我國需要密切跟蹤進展,加強相關領域稅收研究,及時評估影響并適時提出中國方案,進一步增強我國稅制競爭力。2021年3月,歐洲議會通過設立碳邊境調節機制的決議,將對我國產生多方面影響,需要我國稅制作出針對性設計,以便積極主動加以應對。
        處理好中央與地方的關系。經過多輪稅制改革,我國已基本理順中央與地方收入劃分體制,但當前中央與地方財權和事權不匹配問題仍未完全解決,省以下財稅體制改革相對滯后。同時,地方主體稅種缺失、增值稅留抵退稅壓力大、增值稅稅負不均衡等問題也較為突出,有待進一步健全權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。
        對深化稅制改革的建議
        “十四五”乃至今后一段時期,要以“優稅制、低稅率、寬稅基、強征管”為基本原則,優化稅制結構,提高征管效能,構建有利于高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系。
        優稅制。優化稅制結構是深化稅制改革的核心目的。要以建立“三足鼎立”復合稅制為目標優化調整稅收制度,推動現行稅制由流轉稅、所得稅“雙主體”稅制結構,加快向流轉稅、所得稅、財產稅“三足鼎立”稅制結構轉變,構建科學有效的現代稅制體系。健全直接稅體系,提高直接稅比重,改變現行增值稅主體稅種制度下各級財政對經濟增長的過度依賴。研究開征遺產贈與稅、國籍稅等,有效調節社會分配;適時推進社會保障“費改稅”,將提高保障范圍和保障程度、降低居民支出預期作為改革基本出發點,建立獨立運轉的社保預算。完善個人所得稅制度,擴大綜合所得征收范圍,清理規范各種不合理稅收優惠。加快推進房地產領域綜合稅收改革,簡化房地產稅收制度,促進稅收負擔由建設、交易環節更多轉向保有環節。圍繞實現碳達峰和碳中和,加快資源與環境稅收制度改革,建立有利于國際稅收協作的碳稅制度。跟蹤國際稅收發展趨勢,研究開征數字服務稅,保護我國稅收權益,推動數字經濟和新經濟加快發展。作為稅收制度的有益補充,建立健全資源有償使用制度和生態環境補償機制,完善礦山資源、海洋灘涂等使用收費制度,將環境治理和生態恢復的責任由企業自擔轉變為政府與企業共擔,增強全社會的環保意識。
        低稅率。低稅率要以優稅制為前提。降低稅率與優化稅制應統籌謀劃、一體推進,適當降低間接稅收入比重。持續改革增值稅。繼續優化稅率結構,適時將三檔稅率向二檔稅率簡并,除絕大部分商品、服務適用基本稅率外,對少數需要調節或者需要照顧的商品和服務適用較高稅率或低稅率;径惵试O定要兼顧財政承受能力和社會負擔能力。全面清理過渡性減稅、免稅政策,實施稅收中性調節。統籌考慮原增值稅納稅人與營改增納稅人、營改增納稅人內部各行業之間的稅負公平,均衡產品和服務稅收負擔。改革征收率制度,統一和適當降低征收率,為小微企業創造更加寬松的營商環境。完善中央與地方增值稅收入劃分辦法,將現行中央與地方按比例分成改革為按增值稅稅率分享,建立法治化、規范化的中央與地方稅收分享制度。繼續調整部分中高檔消費品關稅和國內消費稅,進一步削減進口汽車、部分日用消費品的進口關稅稅率和國內消費稅稅率。正稅清費,通過撤銷、合并、削減費率等措施,嚴厲控制非稅收入;對保留項目適當降低征收標準,試行以企業“利潤”為依據征收政府性基金或規費,使企業負擔與其自身效益狀況相匹配。
        寬稅基。寬稅基是優稅制的基本途徑。健全完善法人與非法人組織稅收制度。依據普遍征收原則統一貨物與勞務稅收制度,簡并稅率,公平稅負;跟蹤經濟發展新趨勢,推動稅收調節不斷向數字經濟和新經濟領域拓展;強化綠色稅制建設,著力發揮稅收在資源與環境保護中的調節功能。建立健全自然人稅收制度。建立遺產贈與稅、國籍稅等制度,改革社會保障制度,出臺房地產稅收制度,完善個人所得稅制度,推動稅收調節不斷向居民收入、所得、財產財富、遺產贈與、社會保障、海外移民定居等領域綜合拓展,充分發揮稅收制度的收入分配調節功能,促進社會公平正義。改革完善涉外稅收制度,加強國際稅收協調,強化“一帶一路”稅收合作,防范和治理全球稅收風險,更好維護我國稅收權益。
        強征管?茖W高效的稅收征管體制是深化稅制改革的組織保障。持續推進稅務領域“放管服”改革,完善稅務監管體系,打造市場化法治化國際化營商環境。全面推進稅務執法數字化升級和智能化改造,著力建設智慧稅務。充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術,推進發票全領域、全環節、全要素電子化,不斷完善稅收大數據云平臺,加強數據資源開發利用。不斷完善稅務執法制度和機制,優化稅務執法方式,著力推進稅收法治建設。全面落實稅收法定原則,嚴格規范稅務執法行為,強化稅務執法區域協同和稅務執法內部控制與監督。大力推行優質高效智能稅費服務,著力建設服務型稅務。精簡辦稅流程和手續,拓展“非接觸式”辦稅繳費服務,精準提供線上服務,切實減輕辦稅繳費負擔。精確實施稅務監管,著力建設監管型稅務。建立健全以“信用+風險”為基礎的新型監管機制,加強重點領域風險防控和監管,確保國家稅收安全。深化拓展稅收共治格局,著力建設共治型稅務,強化部門協作、社會協同、稅收司法保障,實現全社會相關主體共同參與稅收治理。
       。ㄗ髡呦祰野l展和改革委員會經濟研究所研究員、首席財稅專家)
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