在全黨全國各族人民邁上全面建設社會主義現代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標進軍的關鍵時刻，黨的二十大對新時代新征程黨和國家事業發展作出科學完整的戰略部署，提出“中國共產黨的中心任務就是團結帶領全國各族人民全面建成社會主義現代化強國、實現第二個百年奮斗目標，以中國式現代化全面推進中華民族偉大復興”，為我們明確歷史方位、把準前進方向、堅定實踐步伐提供了綱領性指引�！案哔|量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務”，黨的二十大報告對此提出了明確要求，其中再次宣示“堅持社會主義市場經濟改革方向”，并將“構建高水平社會主義市場經濟體制”置于高質量發展要求之首，彰顯了“既不走封閉僵化的老路，也不走改旗易幟的邪路”的堅定信心。多么堅定的方向，多么明確的目標。學習黨的二十大精神，筆者對社會主義市場經濟體制更加信心百倍。作為在國家治理中發揮基礎性、支柱性、保障性作用的稅收，當然要結合時代新要求找準定位，特別是在新時代新征程上為“構建高水平社會主義市場經濟體制”作出新的貢獻。本文就是在深刻領悟黨的二十大報告之精髓要義的基礎上，結合“構建高水平社會主義市場經濟體制”中的稅收定位，闡述筆者的學習體會。

　　一、把握社會主義市場經濟及稅收一以貫之的中國特色

　　習近平總書記在黨的二十大報告中指出，“中國式現代化，是中國共產黨領導的社會主義現代化，既有各國現代化的共同特征，更有基于自己國情的中國特色”，向世界宣示了我們走中國式現代化道路的堅定方向。對此，筆者的感受極其深刻。我們是在中國式現代化的中心任務下堅持社會主義市場經濟改革方向的，“既有各國共性、更有中國特色”的中國式現代化道路，當然決定了社會主義市場經濟也必然是“既有共性、更有個性”，從而對應的稅收也是既有一般市場經濟對公共稅收的共性要求，更有社會主義市場經濟對中國特色稅收的個性要求。

　　作為長期研究中國特色稅收的理論工作者，筆者深受鼓舞。一路走來，筆者始終堅持以“既有共性、更有個性”的思路來研究社會主義市場經濟及對應的稅收理論與實踐。對于市場經濟的“共性”，筆者多年來強調的是“供求決定、價格導向”，并在此基礎上形成了稅收必須堅持“取之有道、用之有方”的基本思路、堅持“輕稅政策、減輕負擔”的基本導向等判斷，這些觀點筆者今天依然堅持。對于市場經濟的“個性”，筆者始終將“社會主義市場經濟”作為一個不可分割的整體，牢牢把握社會主義制度前提下社會主義市場經濟的基本特征，并基于其對稅收的期盼和要求，明確社會主義市場經濟框架下的稅收定位。筆者長期致力于此，必將與時俱進地持續探索。一段時間內，社會上出現一些聲音，產生了對社會主義市場經濟方向缺乏自信乃至質疑的觀點。筆者始終堅持社會主義市場經濟體制方向，并發表一系列文章予以闡述論證。當前，黨的二十大再次強調社會主義市場經濟體制的改革方向和改革目標，為筆者持續研究社會主義市場經濟體制堅定了信心、明確了方向。

　　應該認識到，我們今天站在新時代新征程上討論社會主義市場經濟體制下的稅收定位，肯定不是傳統計劃經濟體制下的“稅收無用論”，也不是社會主義市場經濟體制建立初期更多討論稅收共性的“公共稅收論”，而是社會主義市場經濟體制不斷發展完善直至“構建高水平社會主義市場經濟體制”要求下，“既有共性、更有個性”特征的社會主義稅收定位，是馬克思主義中國化時代化指引下符合中國實際和時代要求的稅收特征。在這一根本認識下，我們就要特別把握黨的二十大報告在“構建高水平社會主義市場經濟體制”目標下對稅制改革提出的要求，在新時代新征程中找準稅收定位，更好發揮作用。這既是“構建高水平社會主義市場經濟體制”的要求，也是中國式現代化的重要方面，須持續領會把握。

　　二、認識“構建高水平社會主義市場經濟體制”的時代要求

　　黨的二十大報告提出“構建高水平社會主義市場經濟體制”并作出對應部署，這是在黨的十九屆五中全會首次提出這一要求后的再次重申，是主動應對百年變局與復興大局之風險挑戰的戰略選擇，也是全面建設社會主義現代化國家、全面推進中華民族偉大復興的現實需要。對于“構建高水平社會主義市場經濟體制”，基于新時代十年來的實踐經驗，結合黨的二十大報告提出的推動高質量發展的要求，筆者認為至少可以從以下三個方面來把握。

　　其一，高水平社會主義市場經濟體制是政治優勢和經濟優勢有機結合的社會主義市場經濟。習近平總書記在多個場合反復強調，“我們是在中國共產黨領導和社會主義制度的大前提下發展市場經濟，什么時候都不能忘了‘社會主義’這個定語”，并將“既堅持社會主義制度又堅持社會主義市場經濟改革方向”歸納為我國改革開放四十多年的經驗之一。我們把握“構建高水平社會主義市場經濟體制”，一定要將“社會主義市場經濟”作為不可分割的統一整體來認識。這是社會主義市場經濟區別于資本主義市場經濟的顯著優勢，是新時代十年來經濟發展取得歷史性成就的重要經驗，也是我們得以“構建高水平社會主義市場經濟體制”的最大優勢。由此，將社會主義制度與社會主義市場經濟相結合，“構建高水平社會主義市場經濟體制”首先就應是堅持黨的全面領導和堅持“以人民為中心”發展思想的統一，這事實上也是中國式現代化的最本質特征和最根本要求。我們要將黨的領導貫穿于“構建高水平社會主義市場經濟體制”全過程，在謀定改革方案、推進政策實施等各環節都堅持發揮黨的舉旗定向作用。在此基礎上，“構建高水平社會主義市場經濟體制”還要進一步適應全面建成小康社會后人民對美好生活更高的要求，緊緊抓住人民群眾最關切的急難愁盼問題，為推動全體人民共同富裕取得更為明顯的實質性進展貢獻力量。其二，高水平社會主義市場經濟體制是市場作用和政府作用相互協調的社會主義市場經濟。進入新時代以來，使市場在資源配置中起決定性作用和政府更好發揮作用成為經濟體制改革的核心問題，也是十年來我國經濟發展的寶貴經驗。我們要按照黨的二十大報告的相關要求，在市場和政府的相互協調、相互促進中推進經濟體制改革，為“構建高水平社會主義市場經濟體制”貢獻市場和政府力量。

　　一是高水平社會主義市場經濟體制，必然是市場在資源配置中發揮決定性作用的社會主義市場經濟，必然是微觀主體充滿活力、市場競爭有序公平、要素流動自由暢通、法律法規體系完備的社會主義市場經濟。首先，從提高微觀主體活力看，就要堅持“兩個毫不動搖”，完善中國特色現代企業制度，培育更多充滿活力的市場主體。一方面，要深化國資國企改革，推進國有經濟布局優化和結構調整，做強做優做大國有資本；另一方面，要優化民營企業發展環境，依法保護民營企業產權和企業家權益，營造支持非公有制經濟高質量發展的制度環境。其次，從市場競爭有序公平看，就要以完善的產權制度確保各種所有制經濟依法平等地使用生產要素并參與市場競爭，以統一的市場準入確保各類企業一視同仁地遵循資源配置規律和行為規范，以公平的競爭審查確保壟斷和不正當競爭等行為得到有效遏制，以健全的社會信用確保守信激勵和失信懲戒依法依規開展，夯實市場經濟基礎性制度。再次，從要素流動自由暢通看，就要推動要素市場制度建設與改革，通過健全統一開放的要素市場、完善市場決定的要素價格、促成高效公平的要素配置，保證各類市場主體在獲取土地、勞動力、資本、技術、數據等要素方面的公正平等，為建設高標準市場體系和高水平現代化經濟體系夯實制度基礎。最后，從法律法規體系完備看，就要在推動構建高標準的市場體系中，堅持市場化、法治化改革方向，通過推動完善各類產權、企業破產、個人破產、反壟斷等經濟領域相關法律法規體系，不斷提升社會主義市場經濟的法治化水平。

　　二是高水平社會主義市場經濟體制，必然是政府更好發揮作用的社會主義市場經濟，必然是宏觀治理更為健全、政府職責更為優化、人民福祉有效保障的社會主義市場經濟。首先，政府更好發揮作用，要進一步完善宏觀調控和宏觀治理體系，推動財政政策、貨幣政策、區域政策等協調配合。以財政政策為例，黨的二十大報告提出“健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系”，財政的工作重點繼續在現代預算制度、稅制結構和轉移支付方面深化，體現的就是我國財政體制改革著力解決發展不平衡不充分問題的導向，其他宏觀政策就要配合打好“組合拳”。其次，政府更好發揮作用，要進一步完善政府職責權限。在社會主義中國，有為政府不僅要為彌補市場失靈、促成高標準市場體系發揮作用，更要在市場不能也不允許發揮決定性作用的領域展現作為。對于市場可以有效配置資源的領域，政府要確保不越位，盡可能不直接配置市場資源、不直接干預微觀經濟活動；對于市場失靈的領域，政府要確保能到位，在保障公共產品供給、促進綠色低碳減排等方面發揮補充作用；對于市場無法發揮作用的領域，政府要確保不缺位，在推動國家重大戰略任務完成、維護國家發展安全、促進社會公平正義等方面更好發揮政府作用。最后，政府更好發揮作用，要進一步提高政府在完善基本民生保障兜底機制、提高人民群眾獲得感方面的作用。這既有優化收入分配格局，健全體現效率、促進公平的收入分配制度的要求，也有完善社會保障體系，切實做好“六穩”“六�！惫ぷ鞯囊�求，目的就是要讓改革發展成果更多更公平惠及全體人民。

　　其三，高水平社會主義市場經濟體制是國內市場與對外開放相互促進的社會主義市場經濟。以開放促發展是新時代十年來我國經濟建設不斷取得新成就的重要經驗。不論作為新發展理念之一的開放發展理念，還是構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，都對開放發展提出了重要要求，這也是“構建高水平社會主義市場經濟體制”的內在之義。在新時代新征程上，我們要以高水平的國內市場優勢為打造高水平對外開放新格局提供基礎前提，同時還要以高水平開放促進深層次的國內市場化改革，在高水平國內市場與高水平對外開放的相互協調與相互促進中，推動“構建高水平社會主義市場經濟體制”和形成“更高水平開放型經濟新體制”。從高水平國內市場看，要依托我國大規模的國內市場、市場化法治化國際化營商環境、合理優化的外資投資管理制度與監管體制，吸引全球資源要素流入。從高水平對外開放看，要以立足國情、對接國際高標準的市場規則體系助力國內企業更好“走出去”，尤其是以自由貿易區網絡和“一帶一路”建設為重點，促進形成更大范圍、更寬領域、更深層次的對外開放格局。這些都是我國在新時代新征程上“構建高水平社會主義市場經濟體制”的內在要求，需要我們提高站位，從統籌國內國際兩個大局的高度推動我國經濟內外循環暢通，更好利用國內國際兩個市場、兩種資源，著力推動高質量發展。

　　三、為“構建高水平社會主義市場經濟體制”作出稅收新貢獻

　　黨的二十大報告在社會主義市場經濟“高水平”的發展要求中，明確提出要“優化稅制結構”，表明高水平社會主義市場經濟對稅收“高站位”的要求，這對于我們在新時代新征程把握稅收定位、找準改革方向極其重要。筆者的初步體會是，我們既要把握好社會主義市場經濟對稅收發展的一以貫之期待，又要在服務“構建高水平社會主義市場經濟體制”中作出新貢獻。這里筆者結合“構建高水平社會主義市場經濟體制”之時代要求談四個方面理解。

　　其一，堅持黨管稅收與人民稅收相結合。長期以來，我們在黨的領導下把握稅收制度改革與稅收政策調整，始終體現了黨管稅收與人民稅收的統一，并形成了“抓好黨務、干好稅務、帶好隊伍”之目標任務和“為國聚財、為民收稅”之人民立場，彰顯了社會主義稅收的顯著優勢。站在新時代新征程上，我們仍要錨定稅收現代化目標，在一以貫之堅持黨的領導和堅定人民立場中，結合時代發展新要求與市場主體新期盼，與時俱進地創新稅收在減輕稅收負擔、堅持依法治稅、優化稅收服務、服務對外開放等方面的政策舉措，展現稅收在“構建高水平社會主義市場經濟體制”中的積極作為，助力推進中國式現代化進程。

　　其二，堅持階段性措施和制度性安排相結合，推進實施新的組合式稅費支持政策。當前，世紀疫情影響深遠，全球經濟復蘇乏力，由此引致的市場主體信心疲軟、活力不足等問題，成為制約“構建高水平社會主義市場經濟體制”的重要因素。由此，稅收就要在新時代十年來實施減稅降費政策的經驗中，提煉出新征程應該調整完善或持續推進的稅收舉措，將靈活調整的階段性舉措視市場主體恢復元氣之需而作必要調整，將成熟穩定的制度性安排上升為稅收制度進而推動稅制改革，在階段性措施和制度性安排中，推動組合式稅費支持政策穩定市場預期、提振市場信心、提高市場主體活力，助力企業實現更好發展。

　　其三，堅持依法治稅與優化服務相結合。高水平社會主義市場經濟表現為微觀主體充滿活力、市場競爭有序公平、要素流動自由暢通、法律法規體系完備的基本特征。通過強化的稅收法治，為納稅人構建起權利義務明晰的稅收法律體系，并輔之以優化的稅收服務，為納稅人降低制度性交易成本，兩者的有效配合能夠助力打造市場化法治化國際化營商環境，進而推動“構建高水平社會主義市場經濟體制”�；�于此，一方面，要繼續推進稅收立法進程，深化稅收征管改革，嚴厲打擊諸如無序競爭、行業壟斷、內幕交易等資本行為，以稅收治理的法治性、透明性、規范性、公正性促進市場主體競爭公平，更好服務市場主體發展；另一方面，要進一步完善便企利民的稅收服務舉措，以發布優惠政策征管操作辦法、涉稅業務自動推送提醒等方式，提高納稅人繳費人獲得感，進而提高納稅遵從度。

　　其四，堅持立足國情與統籌內外相結合。如何統籌好稅收在“國內市場經濟體系”與“開放型經濟新體制”中的作用，是稅收在新時代新征程服務“構建高水平社會主義市場經濟體制”的重要著力點。從國內市場發展看，在社會主義制度與社會主義市場經濟的有效結合中，我國稅收制度安排要發揮的作用遠大于西方發達國家稅制，稅收不僅要為解決市場機制失靈等問題（比如完善綠色低碳發展的稅收政策體系）作出貢獻，還要以更大力度推動國家重大戰略任務完成，彰顯中國特色稅收的顯著“個性特征”。由此，高水平社會主義市場經濟條件下的稅收，是與新時代新征程要求相匹配的現代稅制，是與中國式現代化目標相一致的現代稅制，我們對此要有高度自信。在此基礎上，稅收除了在“構建高水平社會主義市場經濟體制”中展現新作為外，還應在建設現代化產業體系、全面推進鄉村振興、促進區域協調發展、推進高水平對外開放等方面發揮能動作用，從服務經濟社會發展大局的高度推動國內市場高質量發展。從統籌內外兩個大局的高度看，我們在立足國情找準稅收定位、增強稅制自信的同時，高水平社會主義市場經濟體制還包含著高水平對外開放要求，從而稅收就要繼續履行統籌內外的職能，找準稅收服務形成“更高水平開放型經濟新體制”的切入點。既要關注各國稅制改革與政策運用的新動向及其影響，不斷優化我國現代稅收制度，加快培育具有競爭力的稅制新優勢；又要在參與國際稅收合作中，擴大與各國利益的交匯點，并在國際稅收治理中提出我們的立場訴求和中國方案，持續提升社會主義稅收在全球稅收治理中的話語權和影響力。