<output id="rnnnr"></output>
      <address id="rnnnr"></address>

      <pre id="rnnnr"><strike id="rnnnr"></strike></pre>
      <pre id="rnnnr"></pre>

      <pre id="rnnnr"></pre><noframes id="rnnnr">

      <track id="rnnnr"></track>

      首頁 >>研究探索 >> 正文

      稅務助力鄉村振興的機制探析

      2023-05-11 | 來源:《稅務研究》2023年第5期 | 作者:余宜珂 杜 妍 王云馳
      時間:2023-05-11   來源:《稅務研究》2023年第5期
      作者:余宜珂 杜 妍 王云馳
        黨的二十大提出要“全面推進鄉村振興”。當前,我國已實現了脫貧攻堅的全面勝利,開啟了鄉村振興新征程。有效的稅務保障體系對于我國實現鄉村振興意義重大。黨的十八大以來,我國在逐漸探索中形成了一套適應于國情的鄉村振興稅收政策體系和稅務服務,為我國如期打贏脫貧攻堅戰作出了重要貢獻。據統計,我國近五年來為助力脫貧攻堅及鄉村振興,年均減稅總額增幅超過30%?傮w看,我國鄉村振興稅收政策體系和稅務服務有三個特征。
        一是政策覆蓋面廣泛。目前,我國已形成了109項支持鄉村振興的稅收政策,針對“支持農村基建”“推動鄉村特色產業”“激發鄉村創業就業活力”“推動普惠金融發展”“促進區域協調發展”“鼓勵社會力量捐贈”等領域,相關政策綜合運用了增值稅減免、城鎮土地使用稅減免、房屋或土地確權契稅減免、企業所得稅稅前扣除等多層次稅收激勵手段,惠及包括農戶個人、小微企業、農村集體經濟組織以及其他參與鄉村建設的各類主體。
        二是政策可操作性強。相關政策針對農業生產流通的每一個環節、農村基建及易地扶貧搬遷的每一個模塊和細節、農民工就業和穩崗可能涉及的主體或形式,都作出了精準和細致的考量,針對鄉村振興可能涉及的不同主體存在的稅務痛點、堵點,形成了科學合理的稅收政策,使得相關政策落實到執行層面時能夠較為準確地對照執行。
        三是高質量稅務服務保障政策落地。首先是稅務服務意識增強。各地稅務機關針對本地區實際,主動將服務送到相關產業和領域,為有關鄉村企業、個體戶量身定制最優化稅費減免服務。其次是稅務機關充分保障服務質量。各地稅務機關大多對鄉村振興稅務相關問題的落實作出了明確要求,如貴州、廣西等脫貧攻堅重點省份明確提出鄉村振興相關稅務問題無法當場回復的必須三個工作日內作出回應,同時優化稅務服務流程,包括打造“一站式辦稅”“綠色辦稅快速通道”等,有效降低了稅務服務的門檻與隱性成本。最后是信息技術提升辦稅效率。稅務部門通過開發和改進網上辦稅App、開發電子完稅憑證及電子發票、打造辦稅微信服務號及小程序等,使“掌上辦稅”“網上辦稅”成為辦稅新常態,有效提升了辦稅效率。
        隨著脫貧攻堅取得全面勝利,新形勢下,鄉村振興稅收政策體系、稅務服務也將與時俱進。根據國家稅務總局2021年印發的《關于在鞏固脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接中積極貢獻稅務力量的通知》,新階段,探索構建促進鄉村振興的長效稅務保障機制將是稅務部門助力鄉村振興的重要著力點,其深層次政策含義在于綜合運用各類稅收政策,調動全國稅務系統各類資源,提振鄉村活力,激發鄉村內生發展動力;诖,本文將系統分析新階段助力鄉村振興的稅收政策體系與稅務服務的原則、現實困境與不足,并提出政策建議。
        一、新階段助力鄉村振興稅收政策體系與稅務服務的原則
        根據國家對鄉村振興的總體部署,尤其是黨的二十大擘畫的宏偉藍圖,新階段鄉村振興的稅收政策體系與稅務服務,有三個原則需要把握。
        一是構建以“造血”為導向的鄉村振興稅收政策體系。黨的二十大提出要“增強脫貧地區和脫貧群眾內生發展動力”。2022年中央農村工作會議指出要“推動鄉村產業全鏈條升級,增強市場競爭力和可持續發展能力”。這些政策要求的內涵在于增強脫貧地區“造血”能力。和脫貧攻堅以“輸血”式政策供給為主、以求貧困地區按期“摘帽”不同,鄉村振興戰略要求增強鄉村尤其是貧困地區鄉村的“造血”能力,激發其內生發展動力,包括促進農民持續增收、解決多維貧困問題等。達到這一目的的關鍵在于構建鄉村的“造血”機制。因而,助力鄉村振興的稅收政策體系應當圍繞如何構建鄉村“造血”機制展開,其重點是持續鞏固對產業發展的全方面支持,通過深化各項稅收政策,進一步促進鄉村產業鏈的完善,促進鄉村產業附加值的提升。
        二是既要保持政策的穩定與連續,也要針對兩階段目標差異適度調整政策。黨的二十大提出要“扎實推動鄉村產業、人才、文化、生態、組織振興”。實現這五個方面的振興是脫貧攻堅全面勝利之后我國鄉村振興的主要奮斗目標。當前,我國處于一個較為特殊的時期。一方面,雖然已歷史性告別了絕對貧困,但離上述五個方面的振興還有一定的距離,因而需要繼續保持相關政策的連續和穩定,鞏固拓展脫貧攻堅成果,為實現鄉村振興目標夯實基礎;另一方面,脫貧攻堅時期,各部門各級機關的工作重心是著眼于解決“兩不愁,三保障”,而非著眼于上述五個方面的振興,故兩個階段在工作目標上存在一定差異,部分政策應及時更新。因而,新階段鄉村振興稅收政策應當在保持總體穩定的基礎上,針對新階段主要目標,適度調整政策扶持體系。
        三是用大數據推動高質量稅務服務。黨的二十大提出要“加快發展數字經濟,促進數字經濟和實體經濟深度融合”。2022年中央一號文件指出要“以數字技術賦能鄉村公共服務,推動‘互聯網+政務服務’向鄉村延伸覆蓋。著眼解決實際問題,拓展農業農村大數據應用場景”?梢,大數據是實現鄉村振興的重要支撐。大數據是稅務系統的強項,隨著金稅工程的穩步推進,我國稅務系統“智慧”化水平得到了極大提升,全國稅務系統實現了數據共享和數據“一盤棋”。國家稅務總局印發的《關于在鞏固脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接中積極貢獻稅務力量的通知》明確提出要發揮稅務大數據在鄉村振興,尤其是在東西部協作中的支撐。因而,大力發揮稅務大數據優勢,推動高質量的稅務服務,對于實現鄉村振興具有重要意義。
        二、稅務助力鄉村振興的現實困境與不足
        首先,“造血”目標導向不明確,F有鄉村振興稅收政策體系主體上脫胎于脫貧攻堅時期,因而總體上“補短板”目標清晰,但“造血”導向不明確,主要表現在兩個方面。一是上下游產業政策力度不足,不利于產業鏈升級。2022年中央農村工作會議明確提出要“強龍頭、補鏈條、興業態、樹品牌,推動鄉村產業全鏈條升級”,但當前稅收政策對于農業產業的激勵絕大多數僅停留在農林牧漁等農業初級產業上,對于其產業鏈上下游,如食品加工、脫貧地區特色農產品銷售、品牌建設等缺乏激勵或力度不足。二是對農村新興業態的考量不足。黨的二十大報告指出要“拓寬農民增收致富渠道”。對于不少農村而言,農林牧漁等農業基礎產業已不再是農民唯一的收入來源,一些新興業態,如農村旅游、民宿、餐飲、農村電商等往往是農民收入的重要補充,盡管現有政策體系針對重點群體創業就業所設計的激勵措施能部分惠及上述新興業態,但目前并沒有相關明確、系統的政策文件對上述新興業態提供稅收激勵。
        其次,現有政策體系與新階段任務要求“銜接”不足。一是部分新階段目標缺乏政策支持。針對鄉村振興五個方面的振興目標,現有政策體系對于產業振興有較為充分的考量,同時也為農村集體經濟組織尤其是合作社的發展提供了有力支撐,推動了組織振興,但對于人才、文化、生態振興等領域則缺乏專門的稅收政策。二是部分現有政策與新形勢存在脫節。比如,現有稅收政策中有多項文件涉及易地扶貧搬遷的契稅等稅費減免,但目前全國層面相關工作已經完成,后續工作在2025年左右將告一段落,屆時相關政策或面臨“無用武之地”的尷尬,而對于新階段下城鄉融合、農民工進城置業、搬遷房轉手交易或繼承等,尚缺乏有關稅收政策。又如,農村飲水安全工程等亦在脫貧攻堅階段總體上告一段落,與此有關的企業所得稅“三免三減半”等稅收政策亦面臨“無用武之地”的境地。
        最后,稅務大數據服務運用不充分。盡管通過辦稅App等數字化工具,我國鄉村振興稅務服務實現了初步數字化,較大程度促進了相關主體的辦稅效率,提升了服務質量,但是總體而言,稅務大數據在鄉村振興中的應用是不充分的,尤其是稅務大數據本應具有的對經濟發展及市場供需實時、客觀的呈現功能,并未在以消費扶貧等幫扶工作中,以及對地區鄉村振興的效果評價中得到充分發揮。
        三、優化稅務助力鄉村振興的政策建議
        首先,明確戰略導向,構建“造血”機制。一是以激發鄉村內生發展動力為目標,培育多層次稅收“造血”機制。宏觀層面,應優化稅收政策體系,在現有稅收政策體系基礎上,基于新形勢,緊密圍繞提升產業附加值、促進農民增收、促進鄉村繁榮等方面,構建具有“造血”功能的政策架構。中觀層面,應結合區域特征,分析影響內生發展動力的關鍵因素,尤其是結合本地區鄉村產業特征、制約產業附加值提升、制約百姓增收的關鍵因素,綜合運用所得稅、增值稅、契稅等政策工具構建因地制宜的政策體系,如針對物流成本較高的山地省份,應當圍繞降低物流成本優化扶持政策。微觀層面,應進一步分析影響農戶、小規模納稅人、小微企業、規模以上企業等鄉村振興各類參與主體增收和可持續發展的關鍵要素,提供個性化稅務服務,激發不同主體參與鄉村振興的內生發展動力。二是從農業產業鏈的整體維度出發,加強農業產業鏈下游的政策供給,尤其是對于脫貧地區農產品加工企業、銷售脫貧地區農產品及相關加工品的企業給予增值稅和企業所得稅減免。三是加強對農村新興業態的政策支持力度,尤其應考慮針對脫貧地區農村旅游、民宿、農村電商等有關經營主體適當減免所得稅、增值稅、契稅等。
        其次,基于新階段任務,探索稅收激勵新路徑。一是探索促進生態振興稅收激勵路徑?稍凇敦斦慷悇湛偩株P于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第22號)中有關農業資源綜合利用相關稅收政策的基礎上,進一步探索鄉村生態資源綜合開發利用、綠色設施建設、綠色科技成果轉化等方面的稅收政策。二是探索促進人才振興的稅收激勵路徑?舍槍υ撠毜貐^縣域人員給予個人所得稅減免。三是探索促進文化振興的稅收激勵路徑?煽紤]針對從事鄉村特色文化產業的經營主體,如民族特色手工品制作企業、鄉土特色文化禮品的經營企業、書店等給予所得稅、增值稅、契稅等減免。四是部分政策要隨階段特征及時調整。比如,從全國層面看,易地扶貧搬遷工程、飲水安全工程等已經完成或接近完成,相關政策可向后期交易、運營及設施維護等方向傾斜。
        最后,大力發揮稅務大數據在鄉村振興中的作用。一是以稅務大數據推動高質量鄉村稅務服務,強化稅務與財政、海關、銀行、科技等部門間有關鄉村振興的數據資源共享,進一步推進以數據為基礎的網絡辦稅、一站式辦稅體系構建,為鄉村振興提供高效的稅務服務保障。二是將稅務大數據所反映的企業實時經營狀況作為衡量脫貧地區產業發展及百姓增收狀況的客觀評價指標,從而為鄉村振興提供有力的數據支撐。
       。ㄗ髡邌挝唬嘿F州財經大學工商管理學院  貴州新發展理念與多黨合作高端智庫  貴州民族大學會計學院)
      分享到: 0
      [大] [中] [小] | [打印] | [關閉]
      稅務要聞
      國際稅訊
      黨媒推薦

      關于我們
      中國稅務雜志社服務熱線:010-63584622、010-68286647、010-68210786
      電子郵箱:tax@ctax.org.cn | 聯系電話:010-63422191 | 傳真:86-010-63584617
      地址:北京市豐臺區廣安路9號國投財富廣場1號樓10層 郵政編碼:100055
      主辦:中國稅務雜志社 http://www.designdifferentials.com

      版權所有 未經許可不得復制或建立鏡像

      互聯網新聞信息服務許可證 國新網 10120170084 | 電信與信息服務業務經營許可證:京ICP備16063117號-1 | 備案:京公網安備 11010602130045號

      互聯網新聞信息服務許可證 國新網 10120170084

      電信與信息服務業務經營許可證:京ICP備16063117號-1

      備案: 京公網安備 11010602130045號